De fiscale aftrek van autokosten 2022

• Huidige berekening aftrekpercentage autokosten
• Overgangsregime vanaf 2023:
• Laadstations worden fiscaal gestimuleerd
• Bijzondere regeling voor plug-in hybrides

Huidige berekening aftrekpercentage autokosten

De aftrek van autokosten is afhankelijk van de CO2-uitstoot en het type brandstof van het voertuig. Vanaf 2020 (aanslagjaar 2021) wordt het aftrekpercentage berekend volgens deze formule

120 % – (0,5 % x CO2-uitstoot x coëfficiënt brandstoftype)

De brandstofcoëfficiënt is gelijk aan:

• 1 voor dieselwagens

• 0,90 voor wagens op aardgas en een belastbaar vermogen < 12 fiscale pk

• 0,95 voor andere wagens (benzine, lpg, biobrandstof, elektrisch)

Het aftrekpercentage bedraagt minimum 50% en maximum 100% (40% als de CO2-uitstoot hoger is dan 200 of wanneer de co2 uitstoot niet gekend is).

Voor elektrische wagens daalt dus het huidige aftrekpercentage van 120% op 1 januari 2020 naar 100%.

Brandstofkosten volgen voortaan hetzelfde regime als de autokosten en zijn niet langer standaard 75% aftrekbaar.

Maar, alle personenwagens aangeschaft vóór 1 januari 2018 behouden het minimum aftrekpercentage van 75%.

Nieuwe regeling

Voor auto’s aangeschaft vóór 1 juli 2023, blijft de huidige fiscale aftrekregeling (o.b.v. de CO2uitstoot) van toepassing. De kosten van de wagen die jij of je vennootschap vóór 1 juli 2023 aanschaft, blijven in dezelfde mate aftrekbaar zoals dat vandaag het geval is.

Overgangsregime vanaf 2023:

Voor personenwagens op fossiele brandstof die zijn aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 geldt ook een overgangsregel:

• In 2025: 75% maximum aftrekbaar en minimuum 50%
• In 2026: 50% maximum aftrekbaar
• In 2027: 25% maximum aftrekbaar
• In 2028: geen aftrekbaarheid

Er is geen aftrek voor voor diesel/benzinewagens aangekocht of geleased vanaf 1 januari 2026.

De fiscale aftrek voor koolstofemissievrije wagens wordt vanaf 2027 afgebouwd:

• aangekocht in 2026: 100 % aftrek voor de volledige looptijd;

• aangekocht in 2027: 95 % aftrek voor de volledige looptijd;

• aangekocht in 2028: 90 % aftrek voor de volledige looptijd;

• aangekocht in 2029: 82,5 % aftrek voor de volledige looptijd;

• aangekocht in 2030: 75 % aftrek voor de volledige looptijd;

• aangekocht in 2031: 67,5 % aftrek voor de volledige looptijd;

Laadstations worden fiscaal gestimuleerd

Particulieren die tussen tussen 1 september 2021 en 31 augustus 2024 een laadstation thuis plaatsen krijgen een belastingvermindering.

• Aankopen tussen 1 september 2021 en 31 december 2022, kan profiteren van een belastingvermindering van 45 %;

• Aankopen tussen 1 januari 2023 en 31 december 2023, belastingvermindeirng van 30%

• Aankopen tussen 1 januari 2024 en 31 augustus 2024, belastingvermindering van 15%

Het bedrag van de belastingvermindering is beperkt tot € 1500 (niet geïndexeerd) per laadpaal en per belastingplichtige.

Die kostenaftrek wordt afgebouwd:

• voor aankopen tussen 1 september 2021 en 31 december 2022 geldt een aftrekpercentage van 200 %;

• voor aankopen tussen 1 januari 2023 en 31 augustus 2024 is dat 150 %.

Het laadstation moet vrij toegankelijk zijn voor iedereen.

De aftrek geldt ook in de personenbelasting.

Investeringsaftrek groene vrachtwagen

Bedrijven die investeren in een nieuwe koolstofemissievrije vrachtwagen, een tankinfrastructuur voor waterstof installeren of een elektrisch laadstation installeren, zullen een verhoogde investeringsaftrek gelden.

Het tarief bedraagt :

• in 2023: 35%
• in 2024: 29.50%
• in 2025: 24%
• in 2026 : 18.50%
• en 13,5 % in 2027

Bijzondere regeling voor plug-in hybrides

Hybridewagens hebben naast de verbrandingsmotor ook een elektrische motor. Er wordt er een onderscheid gemaakt tussen ‘echte’ hybrides en ‘valse’ hybrides.

Hybridewagens die in de praktijk op de verbrandingsmotor rijden omwille van een beperkte elektrische batterij worden fiscaal beschouwd als ‘valse’ hybrides. Zij worden minder fiscaal aantrekkelijk. Voor de berekening van het voordeel van alle aard en van het aftrekpercentage wordt dan geen rekening gehouden met de officiële CO2-uitstoot van dat voertuig maar met:

• de CO2-uitstoot vermenigvuldigd met 2,5 of;

• de CO2-uitstoot van een overeenstemmend niet hybridevoertuig